设立家族办公室，香港家族办公室税务优惠即将出台

香港家族办公室税务优惠即将出台

家族办公室在全球富豪家族中越来越受欢迎，特殊是亚太地域，随着近些年来财富的积聚，亚太地域越来越多富豪家族发生，因此家族办公室的要求也越来越多。其中，香港及新加坡作为亚洲金融中心，成为富豪家族设立家族办公室的热点地。平时介绍得对比多的是新加坡家族办公室，今天我们主要来聊聊香港家族办公室。

香港家族办公室税务优惠即将出台

近期，香港特区财经事务及库务局（FinancialServicesandtheTreasuryBureau）向业界专业团体发出了公开咨询文件，详细介绍了为单一家族办公室（SingleFamilyOffice，SFO）所管理的合资历家族投资控股实体（Family-ownedInvestmentHoldingVehicles，FIHV）提供所得税税务宽免的拟议优惠政策草案，预计相关优惠政策在通过业界咨询和立法流程后将从2022年4月1日生效。

据永安资讯称，此次提案主要包含：

1、香港家办税务优惠政策推出的背景

2、香港SFO相关的税务宽免优惠

3、香港与新加坡家办相关政策对比。

香港家办税务优惠政策推出的背景

自2020年以来，增进家办的发展一直是香港年度财政预算案提及的关键举动，提高香港作为家族办公室枢纽的吸引力，厚实香港的资金池并为金融业界及其他专业界别创造更多商机是进一步香港国际金融中心肠位的要点之一。

对于家族办公室，香港特区 之前并没有一个明白的定义。2020年1月7日香港证券及期货事务监察委员会（ ）发表通函，澄清家族办公室如纯洁向关联公司（例如其全资从属公司）而非第三方提供服务、没有从事《证券及期货条例》（第571章）中为第三方提供证券买卖、资产管理等受规管活动则无需申领牌照[3]。 并于2020年9月8日就家办的定义和牌照申请、SFO与服务多个家族的结合家族办公室/多家族办公室（MultiFamilyOffice，MFO）的认定等常见问题进行了解释[4]。据南华早报在2020年的报道，香港约有50个进行金融服务的家办获 发牌[5]，进行受规管资产管理活动。

具竞争力的税收制度是家办设立的一个关键思考因素。香港特区 于2020年8月实行了有限合伙基金（LimitedPartnershipFunds）制度，以及之前公布的统一基金豁免（UnifiedFundExemption）所得税税务优惠实用于合资历的在岸及离岸基金，能增长到香港投资机会，为家族办公室创造幻想的发展环境。但依据统一基金豁免税务优惠对基金的定义及其他规定，无需申请牌照的SFO所管理的家族投资控股实体（FIHV）未能符合有关条件，且如果香港居民个人或居民企业直接或间接全资持有FIHV将引发推定条文（deemingprovisions），因而由香港SFO管理的该FIHV无法享受免税优惠。

过去一年多来，香港特区 通过香港投资推广署成立了全球家族办公室（GlobalFamilyOffice）团队，专门为家办提供一站式增援服务。各 部门也积极与业界对话，此次财经事务及库务局颁布的办法对现行政策的不足提供了积极的解决计划，我们相信能够提高提高香港作为亚洲家族办公室枢纽位置的吸引力。

香港SFO相关的税务宽免优惠

此次公开咨询文件中对于家办及其家族相关成员的界定、给予所得税税收优惠的对象、实用合资历家族投资控股实体（FIHV）的架构、收入来自、业务本质要求、税收居民和反避税条款等进行了详细的描写，其中的重点包含：

SFO的界定及其要求：

本税务优惠中的SFO是指由同一家族及其家族成员（connectedperson）直接或间接持有、为本家族提供家族私人投资管理和其他家族事务、在香港或海外注册并在香港本质运营的私人企业（privatecompany）。

该SFO必需在香港进行中央管理和控制（centralmanagementandcontrol），由 并实益持有（exclusivelyandbeneficiallyowned）该FIHV的同一家族直接或间接持有。因此，由MFO管理的FIHV不能享受该税务宽免。

一些资金雄厚的家族可能控股多个FIHV，因此公开咨询文件中对享受税务优惠的同一家族控股的FIHV数目设上限为50个。为避免把持或滥用税务优惠政策，FIHV需要作出一次正式的选择（formalelection），一旦明确不得撤销且不能进行年度变革。

家族可以直接或间接持有家办，并通过家族信托和合伙制的穿透型或家族本质控股公司两种架构持有FIHV。

享受税务优惠的对象FIHV的条件：

享受所得税税务优惠的对象不是提供服务的SFO，而是通过投资管理协定委托SFO进行投资管理和其他家族事务服务的合资历家族投资控股实体（FIHV）。合资历的FIHV必需满足以下条件：

1、以公司、合伙或信托的形式在香港本地或海外注册成立

2、由同一家族中一位或多位家族成员直接或间接 并实益持有，持股情形必需在该FIHV成立章程文件中清晰列示

3、该FIHV持有的资产须由上述SFO进行管理

4、更低管理资产（AssetsunderManagement，AUM）范围合计不少于2亿4千万港元（即约3，000万美元）

5、该FIHV是为本家族持有资产提供持有和事务性管理的投资实体，业务规模仅为非经营性业务，不能从事一般商业、工业等运营行业的业务。

家族成员（connectedperson）界定：

在公开咨询文件中对同一家族的家族成员的定义对比宽泛，包含：

1、与本人有直系血缘关系的祖父母、父母、兄弟姊妹、血亲关系后代子女及其配偶；

2、与本人有姻亲关系的配偶、其配偶的祖父母、父母、兄弟姊妹及其配偶和子女；

3、与本人有直系血缘关系兄弟姊妹的配偶、其子女及其配偶；

4、子女包含本人或配偶在婚姻关系内及非婚姻关系中的血亲子女、继子女和收养的子女。

FIHV通过家办进行合资历交易活动的规定

可以获得所得税税务宽免优惠的FIHV其收入来自于通过SFO管理或支配的在香港进行的合资历交易及附带交易（上限为交易额的5%）。此外，参照统一基金豁免，FIHV或其持有的特别目标实体（SpecialPurposeEntity，SPE）投资私人公司需要满足额外条件，包含不动产 、持有期 、控制权 、短期资产 等，才可获得税务宽免优惠。

FIHV的经济本质要求/税收居民判定

为响应经合组织全球税基侵蚀和利润转移项目标要求，SFO所管理的FIHV需要有足够经济本质，即其管理和控制必需在香港进行。此外，其发生核心收入的活动也必需在香港进行。具体而言，需满足两个条件：

1、雇佣至少两个有相关专业经验的全职员工；

2、每个财政年度的经营费用不少于200万港元。

公开咨询文件中也对FIHV和SFO的反避税条款进行了规定。

监管和合规报告要求

FIHV和SFO由香港特区税务局监管，需每年进行年度税收申报，并保存相关文件（如受益人的股权登记、信托文件等）以被审核。

香港与新加坡家办相关税收政策对比

作为亚洲金融中心的香港和新加坡都是设立家办的热点选择地，因其不同的优点吸引不同的超高净值人士、企业家及其家族。我们也见到，一些范围较大的家办在两地差异设立了家办，负责处置不同的投资管理和家族事务。我们将两地税务和法规概要总结如下，供大家参考：

总结以上对草案内容的介绍，我们了解即将出台的拟议优惠政策如下：

1、可以获得所得税税务宽免优惠的FIHV其收入必需来自于通过SFO管理或支配的在香港进行的合资历交易及附带交易（上限为交易额的5%）；

2、该SFO和FIHV可以是在香港本地或海外成立的实体，但其中央管理和控制必需在香港进行；

3、该SFO和FIHV均由同一家族直接或间接 并实益持有，委托MFO管理的FIHV不能享受税务优惠；

4、该FIHV需满足AUM2亿4，000万港元、雇佣至少两个有相关专业经验的全职员工和每个财政年度的经营费用不少于200万港元等经济本质条件；

5、该SFO参照统一基金的形式为FIHV提供管理服务，但不需要申领金融牌照。FIHV或其持有SPE投资私人公司需要满足额外 条件；

6、对FIHV和SFO的反避税条款进行了规定，当中许可由香港居民个人或居民企业直接或间接持有FIHV，解除统一基金豁免下的推定条文。

香港这些优惠政策将会吸引更多投资者在香港设立家族办公室，从而推进香港金融服务业的发展，巩固香港作为金融中心的位置。

来自：EY永安