警惕这些原因会引发企业税务风险

税务风险几乎是所有纳税人都会见临的问题，大企业与中小企业相比，由于经济范围大，业务规模广，重大事项多，社会关注度高级原因，其潜在的税务风险更多，风险爆发的可能性更高，造成的丧失更大。

在全流程税收风险管理工作中，笔者帮助一些大企业开展了自查，发现大企业发生税务风险，有很多深层次的原因，非常值得关注。
第一，用企业管理取代税务管理。
大企业在管理进程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，在股权、财产、经营等方面，有很大的影响力，不自觉地把具有法人位置的不同公司，当作一个企业对待，在并购重组、资产划转等方面，习性采取无偿划转等方法。尽管在企业管理上可以将不同的法人企业作为一个企业看待，但在税务管理上，不同的法人企业，甚至不同的分公司之间，都可能是一个个独立的纳税人，相互之间的经济往来，应当依照独立企业之间的往来收取价款、支付费用，税法一般不承认无偿划转。企业统一管理和税务区别管理的矛盾，导致许多潜在的风险。
第二，用情理观念取代税法规定。
在处置某些具体问题时，很多大企业往往首先从情与理的角度动身，而不是从税法的规定动身。情与法之间，理与法之间，经常产生矛盾，合情合理的做法，不必定合法。比如，企业自税务取得的代扣代缴个人所得税的手续费，虽然实践中可能存在不征的现象，但严厉来讲，应当征收营业税和企业所得税。税务之所以给企业支付部分费用，是因为企业给税务提供代理服务了。一些纳税人从情理的角度动身，以为税务支付的手续费不应征税，税务风险由此发生。涉税问题的处置，首先应当从税法的规定动身，将税法作为判定是否应当纳税的统一标准，在执法和司法的进程中，法大于情，法大于理。当然，不合情、不合理的规定，也应恰当调整。
第三，观念更新后进于征管的提高。
税务不断从制度建设、技术手腕、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经产生很大变化。随着金税工程的实施，税务已经树立一套完全严密的征管体系，新的企业所得税年度纳税申报表，更是要求纳税人将更多的涉税信息提交给税务。同时，税务不断完美依法征税的制度建设，税务人员随便执法的现象已经显著减少。与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念，还停留在以往的习性，遇到涉税问题，不是了解原因，避免再犯，而是通过传统的找人“摆平”的方法，尽管可能暂时平息事态，但以后还是难免再次爆发，导致更大的丧失。
第四，制度建设缺失。
许多大企业规章制度很多，甚至有很多内控制度，但是缺少体系有效的税务风险控制制度，甚至税务风险防控制度处于空白状况，基础停留在“头疼医头、脚痛医脚”的粗放管理阶段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建设的缺失，导致税务风险的发生出现出日常化、广泛化的常态，旧的隐患得不到打消，新的风险不断累积。
第五，机构人员不到位。
一些公司没有专门负责税收工作的机构，即使有专门的机构，也不是与财务、法务等部门平行的内设部门，而是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要，只能应付日常的基本税务工作，如简单地负责申报纳税，购置发票等日常的工作，远远没有被赋予控制风险，发明价值的功能。
以上原因的存在，导致一些企业埋伏着宏大的税务风险，遇到税务稽查时，很容易由潜在的税务风险演化成现实的税务风险，甚至导致不可估计的丧失。基于此，建议大企业充足认识税务风险防控的必要性和艰难性，将税务风险防控意识贯串到企业管理全进程，设置专门的税收管理机构，配足人员，加大职责，充足授权，进而逐步树立完美的税务风险内控制度，并通过先进的互联网技术，运转风险内控制度，及时发现风险，及时应对风险。