避免双重税收协议的税收管辖权说明

双重征税又被称之为国际反复征税是指两个 对同一跨国纳税人同一课税对象征收两次税收的情形。

这样反复征税对纳税人来说是一种累赘，因此避免双重税收协议可以很好的避免这一情形的产生。

企业所得税

依照国际税收通例，一般依循两条基本原则：一是设有常设机构的能力征税;二是只能对归属常设机构的利润进行征税。

所谓常设机构是指一个企业进行其全体或部分营业的固定场合，主要包含管理场合、分支机构、工厂、车间、办事处以及开发自然资源的场合、建筑工地、安装工程等，还包含有权代表企业签署合同的不具有独立位置的代理人以及全体或将近全体代表某一企业行事的佣金代理人等。

还有采用吸引力原则征税的，也就是企业总机构未经过常设机构所进行的营业活动。如果同常设机构经营的业务相同或属于同一种类，则对其所获利润视同常设机构的利润进行征税。

个人所得税

双方需要侧重约定的是对劳务所得，在保持来自地征税原则的前提下，能够允许那些可以作例外处置。一般来说，受益人为其居民的 进行征税的，主要有以下几项：

1、短期（中国规定为90天）停留者从居住国的雇主取得的报酬所得。

2、从事国际运输的船舶、飞机乘务员的所得。

3、 职员被派往国外工作的所得。

4、缔约国一方的教学、研讨人员到对方 讲学，为期不超过两年或几年的报酬所得。

对留学生和实习人员等为学习和生计而取得的收入以及按 间协议进行文化沟通的演员所得、运发动所得等，所得来自地国一般不征税。

对投资所得（股息、利息、特许权应用费）征收预提所得税

主要是商谈采用限制税率，双方分享收入。在协议中，一般都明白可以由双方征税，但所得来自地 有优先的征税权，并相应地明确限制预提所得税的税率。

OECD范本提出，股息的税率不超过15%，母子公司的子公司（直接握股不少于25%）的股息税率不超过5%，利息的税率不超过10%。很多发展中 的税收专家以为，这个限制税率将使所得来自地 的收入受到很大损失，而结合国范本则把税率问题留给双方会谈时解决。

对投资所得的征税直接涉及双边权益，往往成为会谈的核心。尽管发达 宣称无意通过签署税收协议，把发展中 的税收转移到发达 ，但对发展中 来说，更关键的是下降税率的办法，能够切实有效地起到勉励投资、引进技术的作用，不致产生权益外溢，勉励投资而减少的收入流入资本输出国的金库。

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