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居民企业的境内和境外所得、非居民企业的境内所得以及与
其所设机构场合有实际联系的境外所得,都应该缴纳企业所得税。
所得,包含销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权应用费所得、接收捐赠所得和其他所得。
1)销售货物所得,是指企业销售商品、产品、原资料、包装物、
低值易耗品以及其他存货取得的所得。
2)提供劳务所得,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运
输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教导培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。
3)转让财产所得,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资
产、股权、债权等财产取得的所得。
4)股息、红利等权益性投资所得,是指企业因权益性投资从被投
资方取得的所得。
5)利息所得,是指企业将资金提供他人应用但不构成权益性投
资,或者因他人占用本企业资金取得的所得,包含存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等所得。
6)租金所得,是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使
用权取得的所得。
7)特许权应用费所得,是指企业提供专利权、非专利技术、商标
权、着作权以及其他特许权的应用权取得的所得。
8)接收捐赠所得,是指企业接收的来自其他企业、组织或者个人
无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
9)其他所得,是指除以上列举外的也应该缴纳企业所得税的其他
所得,包含企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的敷衍款项、已作坏账损失处置后又收回的应收款项、债务重组所得、补助所得、违约金所得、汇兑收益等。
税负率是指纳税责任人当期应纳税额占当期应税销售收入的百分比,所得税税负率,为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。一般纳税人企业所得税的税负率的多少具体要看什么行业,各行业的税负率是不同的。一般工业企业在2%左右,商业和批发要低些。盘算办法是全年应交所得税税额除以全年的销售收入,得出企业所得税税负率。
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