加拿大公司税制详情

加拿大实施联邦、省（或属地）和处所三级征税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，处所的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于联邦税收立法权。加拿大属联邦、处所税收分权型 ，相似于美国。

加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增值税）、社会保障税、出售税、关税、土地和财产税等，联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税，省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会保障税，处所税以财产税为主。

加拿大主要税种

1、出售税（联邦商品服务税GSTor统一出售税HST+省出售税PST）

GoodsandServiceTax（GST）、HarmonizedSalesTax-HST、ProvincialSalesTaxes-PST，商品服务税﹙GST﹚，相似于中国的增值税，如果企业一年营业额在30，000加元以下，可以不注册，否则每次出售或收服务费就要加5%的GST。

2、企业所得税

居民企业：

依法在加拿大境内成立，或者主要管理及控制机构在加拿大境内的企业。

居民企业应就来自于全球的所得缴纳联邦企业所得税和省属企业所得税。

非居民企业仅就其从加拿大从事经营活动或通过转让加拿大特定种类资产取得资本利得等方法取得的所得征税。

应纳税所得额：

企业应纳税所得额为企业从投资、经营、财产转让和其他活动中取得的净收入总额，以及企业从加拿大境内及境外转让资本取得净收益的50%后的总和。

股息红利所得：

私营企业和大众企业取得来自加拿大应税企业或加拿大居民企业的股息在盘算企业所得税时通常可扣除。企业取得来自境外企业的股息通常需要缴纳所得税，但是企业取得的来自境外子公司的股息准予在盘算企业所得税时扣除。

资本利得：

资本利得应依照产生额的50%、减除准予扣除的资本亏损后的余额，计入企业收入总额中，并依照一般税率盘算缴纳企业所得税。

亏损填补：

企业在生产经营活动中产生的损失，可以向以前年度结转3年或向以后年度结转20年。资本亏损可以向以前年度结转3年或向以后年度无限期结转。

税率：

联邦企业所得税的基本税率是应税收入的38%，联邦税收减免后为28%，一般减税后，净税率为15%。对于加拿大控股私营小型微利企业，净税率为10%。

省和地域有两种所得税税率：较低税率和较高税率。较低的税率实用于符合联邦小企业扣除额的收入。较高的税率实用于所有其他收入。

3、个人所得税

居民个人：

加拿大的所得税由联邦 和各省或地域 征收。加拿大居民必需依据其在世界各国所获得的收入缴纳所得税。非加拿大居民只要有来自加拿大的以下收入或收益，都要在加拿大纳税。加拿大个人所得税“应税收入”分为四类：即薪酬收入、生意收入、投资收入和资本收益。联邦个人所得税实施超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。

非居民个人：

非居民个人来自于加拿大的非经营性投资收入，通常由加拿大的支付方按收入总额的25%（加拿大与某些 另有商定的除外）扣缴税款。

4、报税及抵免扣除

加拿大执行的是“主动申报”（Self-assessed）报税制度，纳税人有义务向税务局申报所有收入，并自行盘算税款。纳税人有义务保存财务及税务材料六年，以备税务局随时要求审查。

在盘算加拿大税款的时候，可以有多达数十项的税收抵免项目，比如“个人基本抵免额”，2022年为12，069加元，另外还有“年长者抵免额、配偶或同居伴侣抵免、及格的被抚育人抵免”等等。

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