一带一路沿线国家税务制度和优惠

具体到税种和税负，

公司所得税的平均税率为19.3%，更高为阿联酋的55%，更低为乌兹别克斯坦的7.5%；

个人所得税的平均税率为23.4%，更高为以色列和斯洛文尼亚的50%，更低为黑山的9%；

货物与劳务税的平均税率为16.7%，更高为匈牙利的27%，更低为也门的5%。

社会保障税（或缴费）也是企业的主要累赘，

雇主累赘的平均税（费）率为18.5%，更高为俄罗斯的47.5%，更低为缅甸的3%；

雇员累赘的平均税（费）率为11.2%，更高为波黑的31%，更低为白俄罗斯的1%。

企业走出去的税收风险及防备

企业走出去的流程中不仅关注东道国的税种、税率和税收优惠情形，更加关注税收风险。企业对外投资的税收风险重要包含五个方面：

1、反复征税的风险。

2、未充足享受税收协议待遇的风险。

3、因转让定价和反避税问题导致的风险，83%的受访企业将转让定价问题视为防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）行为计划中对企业更大的挑衅。

4、海外并购标的企业的历史税收问题的风险。

5、税收轻视风险。

我国已与一带一路沿线54个国家签署了双边税收协议，大多数协议不仅给予我国走出去企业在利息、股息和特许权应用费等预提所得税上优惠税率待遇，而且成为企业走出去防备税收风险，保护自身权益的主要保障。

应对税收风险的建议路径

应对税收风险的准确路径是制度、企业和税务部门三管齐下，统一发力。

首先，完美国内和国际税收制度，做好顶层设计。一方面，面对一带一路倡议下企业大范围走出去的现实需要，我国涉外税收制度亟待完美。比如，当前分国不分项限额抵免的制度会导致高税率国家抵免不尽、低税率国家抵免结余但不能调解的反复征税问题更加突出。另一方面，陈腐、过时的税收协议需要尽快修订。

其次，企业积极应对，防控税收风险。在顶层设计的保障之下，防控税收风险的关键在于企业自动作为。

最后，施展税务部门力气，国际调和托底。企业在对外投资中因对制度、政策、协议了解的分歧或税收轻视，几乎不可避免产生税务争议事件，仅凭企业自身可能难以保障合理的权益，应施展我国税务部门的力气，通过国际税收调和来解决问题。