香港的税收居民身份证明本质问题

香港的税收居民身份证明-本质问题

香港普遍的避免双重课税协议网络为已获得税收居民身份证明的公司提供了许多税收优惠。虽然具体收益将视乎实际情形而有所不同，但一般而言，此类公司可享受优惠的利息和股息预提税率，甚至可以免征资本利得税。公司取得这些税收优惠的关键是从税务局获得税收居民身份证明。对于公司，税务局对申请此证书仅列出两个要求：·在香港注册或成立的企业·在香港以外的处所成立，但在香港管理或控制的企业然而，即使符合以上要求并不能保证申请成功。

从2015年着手，税务局在颁发证书方面逐步变得更加严厉，首先是要确保申请人已经在香港树立了足够的经济本质。基于全球不断变更的税收格式，此申请的要求已变得更严厉。不断变更的税收格式近年来，企业应用税收优化策略一直是一个热点话题，尤其在疫情的影响下更进一步受到关注。在此方面最显着的倡议是经合组织的税基侵蚀和利润转移行为计划，包含中国香港在内的135个地域正在合作。这计划旨在更大水平地减少税收破绽，并发明一个更加透明的税收环境。香港为遵照该计划的要求亦逐渐强调树立经济本质的要求。经济本质要求背后的思维是防止滥用税收协议，即仅在获得税收协议优惠的目标下，在税收优惠地域设立外国企业的做法。这对应用香港全面双重课税协议而追求税收减免的公司有重大影响。

例如，在香港成立的空壳公司不太可能成功申请，因为它缺少足够的经济本质。界定经济本质《税法》没有界定经济本质的具体定义，因此可对其作出说明。税务局在2015年2月 修订了香港注册成立公司的申请表，此前只要求提供基础信息。现时所有公司都必需提供有关其业务活动以及管理和控制地点的详细资料，以便税务局能够对每份居民身份证明书作出个别评估。

以下是公司在申请税收居民身份证明时必需提供的资料，但不应当将以下资料视作（包含）全体资料：

1、董事会的组合和会议地点董事会成员是否为香港居民，董事会会议在哪里举办，讨论和决定的性质，以及如何决定和在哪里履行；

2、商业运作涵盖各种资料，包含企业地址、员工工作地位以及他们如何和在哪里实行职责；

3、收入性质香港金融机构的详细资料，经审计的帐目，显示在香港境内持有的资产数量，公司的利润是否须缴付香港利得税，申请人是否可被视为该收入的实益拥有人。获取税收居民身份证明并不保证公司可依据香港的税务协议申索好处，一般而言，每份税收居民身份证明有效一年。若香港公司的性质没有重大转变，依据香港与内地之间的避免双重课税协议下发出的税收居民身份证明则有效期为三年。因此在所有情形下，此证明书都需要定期更新。

增强趋势随着经合组织税基侵蚀和利润转移行为计划的进展，享受税收协议内的优惠可能会变得更加艰苦。在2015年修改案生效之后，其他几项法规也相继生效，每项法规都更接近经合组织的理念。举几个例子：

1、《2018年税务（修订）（第6号）条例》（IRO）编辑了转移定价的独立交易基准规矩并进步了有关经济本质要求；

2、第五号议定书于2019年7月签订，增长了一个新的重要目标 ，以防止滥用香港与内地之间的双重课税协议。

这一切都符合全球趋势。即使是开曼群岛，海峡群岛，英属维尔京群岛和百慕大等离岸司法管辖区的 也制订了经济本质法。

预计这一趋势将持续下去，特殊当经合组织正走向税基侵蚀和利润转移行为计划2.0时期。希望应用香港具竞争性的税收制度优势的公司须注意全球和香港的税务趋势正在产生变更。特殊是考虑到不成功的《税收居民身份证明》申请可能会对未来的申请发生负面影响。

因此，在申请税收居民身份证明前必需认真预备。俗话说得好，预防胜于治疗。