外贸必看！公安部打击出口骗税，汇总出口退税热门问题！内附案例

什么是出口退税

出口退税的原意是国家通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使国内产品以不含税成本进入国际市场，从而加强国内产品的国际市场竞争才能，到达扩展出品创汇的目标。其重要贸易方法有一般贸易、进料加工、来料加工等，而外资企业一般情形下以采取进料加工贸易方法更多一些，尤其是一些产品技术含量高的企业一般都从境外母公司直接购入原资料，采取进料加工贸易方法可以免除进口关税。出口退税分为三种方法：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和了解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。

出口退税履行零税率原则，即征多少，退多少。国家应用退税率来实现宏观调控目的，如调控产业构造设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来勉励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应当全体是13%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不必定等于税率，出口退税率有13%、10%、9%、6%、0%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。勉励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。（最终税率以官方为主）

案例：出口退税与骗税的区别

下面用最简化的程序陈说一下出口退税与出口骗税的区别：正常退税程序：甲公司从乙工厂买进一批服装，100万，出口外国。事成之后，海关报关单+乙卖货给甲的发票=甲公司申请出口退税的凭据。（报关单用来证明货物已经出口，发票用来肯定退税额，大约100*16%=16万）。

造假程序：甲公司从乙工厂买进一批服装，100万，在国内零售市场保本（或者微亏）出售，不开发票。回笼资金95万。这样，甲手中就有了过剩的100万发票。

珠三角的丙心血小工厂有一批服装要出口给外国，谈的是一口价，100万。但是丙工厂证照不齐，制度不严，原料来路不明，账目不清，工人欠薪…总之，丙不可能通过审查，也不可能申请到退税。丙的老板只求能把货物运到国外就可以收款了。

这时候，甲公司通过口岸的出口代理人（中介公司性质）丁，知道了丙工厂现状。甲自动提出，不但不收丙工厂运费，反而补助0.5万元，再免费将丙的货物运送出国。

甲通过运送丙的货物，获得了海关的出口证明（100万出口报关单），再加上从乙处取得的发票（100万购入发票）。就可以申请100万*16%=16万的退税。

如此一来，比甲内销，丙出口但无单据，俩家都不能退税的正常程序多收入了10.5万（现实操作并非如此简单，涉及环节和程序很多）。恒通提醒国家严格打击通过各种手腕骗取出口退税的行动。为了点短期好处铤而走险，一旦发现将承担刑事责任。所以报税做账及法税计划建议请专业的顾问集团，实现合理合法有效节税。

如何满足合法的出口退税

（一）申请出口退税的产品规模

我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特殊消费税的产品，除国家明白规定不予退还已征税款或免征应征税款。

出口产品，一般应具备以下的3个条件：

1．必需是属于产品税、增值税和特殊消费税规模的产品。

2．必需报关离境。这是区分产品是否属于应退税出口产品的重要准则之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口出售发票为准。

3．必需在财务上做出口出售。一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情形下才予以退税。

1.报关单。

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口出售发票。

这是出口企业依据与出口购货方签署的出售合同填开的单证，是外商购货的重要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品出售收入的根据。

3.进货发票。

提供进货发票重要是为了肯定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数目，是否是生产企业的出售价钱，以便划分和计算肯定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.运单和出口保险单

属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数目、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其他资料。

外资企业在进口退税有何优势？

外资企业对出口退税来说有着与生俱来的优势，因为外资企业中有相当一部分企业是贸易加工型企业，产品加工成功后仍然要出口到母公司或母公司本来固有的国外客户公司去，因此出口比率对比较高。

另一方面在国家对出口退税政策不断大力支撑下，一些外资企业的产品即使不直接出口也可以通过走保税区等其他方式可以实现出口退税。同时，出口退税期限也从本来的6个月内退税到帐到目前的申报次月到帐等一系列政策改良，使得企业在资金流动方面也助益良多。因此，绝大部分外资企业都是尽可能应用出口退税这一政策，来降低成本进步产品的竞争力，增长企业利润，可以说出口退税政策在外资企业中应用率相当普及。

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