什么是一般纳税人等有关问题解答

什么是一般纳税人？这是深圳注册公司的老板们都想知道的一个问题，因为公司注册后都是小范围纳税人，但是在公司做大做强后很多业务和税务上的事情就需要进行一般纳税人申请，尤其是税务问题，在我国，增值税是我国重要的、征税范围最大也是和企业息息有关的一个税种。

增值税纳税人可以分为两类。一种是小范围纳税人，是指应纳税额较少或是不经常产生纳税行动的纳税人，另一种是一般纳税人。那么，什么是一般纳税人呢。

税法规定，纳税人的经营范围以及会计核算的健全水平，是划分一般纳税人和小范围纳税人的重要根据。1.出售额准则小范围纳税人的认定准则：从事货物生产或者提提供税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提提供税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税出售额（以下简称应税出售额）在50万元以下的;除前项规定以外的纳税人，年应税出售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提提供税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提提供税劳务的出售额占年应税出售额的比重在50%以上。一般纳税人的认定准则：除上述小范围纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税出售额（以下简称年应税出售额），包含一个公历年度内的全体应税出售额）超过财政部规定的小范围纳税人准则的企业和企业性单位。一般纳税人的特色是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

1、增值税纳税人，年应税出售额超过财政部、国家税务总局规定的小范围纳税人准则的，应该向主管税务申请一般纳税人资历认定。

2、年应税出售额未超过财政部、国家税务总局规定的小范围纳税人准则以及新开业的纳税人，可以向主管税务申请一般纳税人资历认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场合;能够依照国家统一的会计制度规定设置账簿，依据合法、有效凭证核算，能够提供正确税务资料。

一般纳税人和小范围纳税人的区别

我们知道，小范围纳税人与一般纳税人的认定准则即底本定义就不同，所以2021小范围纳税人和一般纳税人的区别是什么呢？我们下面区别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小范围纳税人和一般纳税人的区别。

①使用发票不同。小范围纳税人出售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购置货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处置不同.一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小范围纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方式不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金，即按销项减进项后的余额交税.小范围纳税人按出售收入除于（1实用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小范围纳税人，商业企业按4%;工业企业按6%，（免税的除外）。

一、一般纳税人认定条件：

1）重要从事生产或提提供税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年出售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小范围;2）重要从事货物批发零售的：年出售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小范围。工业企业年出售额在100万以下的，商品流通企业年出售额在180万以下的，属于小范围纳税人;反之，为一般纳税人。

二、税收管理的规定：

1）一般纳税人：出售货物或提提供税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方式为销项减进项。

2）小范围：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方式为出售额×征收率。

三、税率与征收率：

1）一般纳税人：基础税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特别业务按简单措施征收（参照小范围）。还有零税率应税劳务和货物。

2）小范围：商业小范围按4%征收率;商业认为小范围按6%

1、税率不一样，小范围6%或4%，一般纳税人17%。

2一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小范围纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3一般纳税人可以开增值税专用发票，小范围纳税人不能够开增值税专用发票！

一般纳税人:生产性企业年出售额在100万以上

商业性企业年出售额在180万以上

实用税率:17%和13%（实用特别）

小范围纳税人:生产性企业年出售额在100万以下

商业性企业年出售额在180万以下

实用税率:生产性6%，商业性4%

小范围不可以开具增值税发票

我们知道，小范围纳税人在企业的出售额到达必定准则后即可成为一般纳税人，而小范围纳税人和一般纳税人的区别重要在于使用的发票不同，应交税金的计算方式不同，税率也不同。因此纳税人必定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯罪律。

一般纳税人申请流程及资料

一般纳税人资历认定所需资料：

1、公章、发.票专用章;

2、税务登记证副本;

3、法人身份证复印件;

4、房产证明;

5、房租合同;

6、房租发.票（房租发.票需开三个月以上，个别税务所人员要求提供一年的房租发.票）;

7、财务负责人身份证复印件及财务专业证书复印件;

8、经办人身份证复印件;

小范围申请一般纳税人流程

申请一般纳税人步骤如下：

1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资历通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

（1）营业执照、税务登记证副本;

（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）;

（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）;

（4）银行账号证明;

（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明资料;

（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的同意其从事进出口业务或盐业批发业务的证明资料;

（7）实际纳税及出售预测的有关资料;

（8）所属税务要求提供的其他资料。申请人必需提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正

新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必需申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资历通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

（1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）;

（2）公司有关合同、章程、协定书;

（3）银行账户证明;

（4）经营场地证明（房产证或租赁合同）;

（5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明资料;

（6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的同意其从事进出口业务或盐业批发业务的证明资料;

（7）年度财务报表;

（8）法人身份证、会计证、办税员证复印件;

（9）应交增值税明细账设置和核算方式说明书;

（10）实际出售额、实际纳税情形。

区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将有关资料转交给纳税人所属的管理科。

3、审核

管理科初审后，连同有关资料转交分管业务副局长。

分管业务副局长审批后，分两种情形处置：

（1）对新办企业和已开业满12个月的小范围纳税人不批准认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

（2）对暂认定为一般纳税人的企业不批准转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资历证书、防伪税控金税卡、ic卡的缴销。

（3）对批准认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资历证书》。制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖"增值税一般纳税人"戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税（临时）一般纳税人”戳记。

4、领取认定成果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资历证书》和《税务登记证》（副本）。暂认定一般纳税人的企业不予同意转正，将领取《撤消一般纳税人资历通知书》。

5、注意事项

（1）申请转正未通过而被撤消临时一般纳税人资历的企业，应缴销领购的增值税专用发票，结束使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控体系，则要缴销防伪税控ic卡、金税卡。

（2）市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变革时，向迁出地税务缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、ic卡的登记资料，并持迁出地税务开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务申请核准一般纳税人资历，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务按规定的程序审核企业资历，核定其月专用发票供票面值与供票数目及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》。

（3）在申请核准资历期间，税务暂保存其增值税一般纳税人资历，按一般纳税人的有关规定征管。资历审核不及格，当年累计应税出售额到达准则以上的，税务应该责令限期整改，并暂停其一般纳税人资历，按出售额按照增值税税率计算应纳税额，结束其抵扣进项税额，撤消其增值税专用发票使用权，收缴《发票领购簿》;当年累计应税出售额准则以下的撤消增值税一般纳税人。

自从我国税法改造之后，在《中华人民共和国税法》的有关规定中明白规定了一般纳税人申请费用被免除，各地税务部门不得以任何理由变相的向申请主体索取申请费用，但是对于申请中的有关资料费用申请人还是要承担的，如果遇到其他额外收费现象可依法揭发，维护自己的合法权益。此外，税法中还规定了一般纳税人的申请条件及有关资料，如果符合纳税准则，请携带资料到当地税务部门依法申请，逃税行动不可为。