公司注册后破产清算税务局查账吗

随着社会主义市场经济的不断发展，公司注册，这个市场经济中的经营主体，难免会因为决策失误或市场淘汰机制的作用，而面临因经营不善而造成的破产局势。

在申请破产的进程中，企业或公司会涉及一系列的税务问题，那么公司注册后破产清理税务局查账吗？接下来，恒通小编为大家解惑。

一、公司注册后破产清理税务局查账吗

在《财政部、国家税务总局关于企业清理业务企业所得税处置若干问题的通知》（财税[2009]60号）中提到，企业应进行清理所得税处置重要包含以下两种情形：

（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清理的企业;

（二）企业重组中需要按清理处置的企业。而各种类型的企业清理中，企业破产清理中涉及的税收问题往往更加繁琐。

二、企业破产清理中的所得税处置问题

财税[2009]60号提到企业清理需要进行所得税处置的情形包含依照《企业破产法》规定需要进行清理的企业。但是，企业破产清理需要在被清理的企业层面和投资者层面进行企业所得税的清理吗？

（一）企业破产清理投资者层面的所得税处置问题

依据《企业破产法》的有关规定，破产清理是呈现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全体债务或者显著缺少清偿才能。

破产清理中的一个核心要件是资产不足以清偿全体债务或者显著缺少清偿才能。在企业资产的清偿次序中，债权人是优先于企业投资者受偿的。在企业破产清理中，企业的全体资产已经不足以清偿债权人了，这就意味着企业的投资者已经无法得到任何清偿了。因此，对于企业的投资者而言，其该项投资已经全体产生了丧失。

此时，依据国家税务总局关于印发《企业资产丧失税前扣除管理措施》的通知（国税发[2009]88号）第三十七条的规定：企业符合条件的股权（权益）性投资丧失，应根据下列有关证据认定丧失，其中第二种情形就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业呈现破产清理的情形下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清理业务后再进行投资者层面的所得税清理。

因此，在企业破产清理中，投资者层面的所得税处置非常简单。企业投资者只需要依据国税发[2009]88号的规定，向税务提供被投资方企业的破产公告，即可向税务进行该项投资资产丧失的报批手续，确认资产丧失在当年企业所税汇算清缴时扣除。对于个人投资者，该项投资无所得，也就不涉及任何所得税处置。

（二）企业破产清理中企业层面的所得税处置问题

依据财税[2009]60号的规定，清理所得的计算公式为：

清理所得=企业的全体资产可变现价值或交易价钱-资产的计税基本-清理费用-有关税费+债务清偿损益-补充以前年度亏损

从这个公式我们可以看出，企业破产清理环节，清理所得重要是起源于清理环节资产变价中的增值收益和债务的清偿损益。由于破产清理中，企业的资产不足以清偿全体负债，因此，最终大部分的债务都是按比例部分清偿的。因此，在破产清理中，债务清偿损益是清理所得的一个非常主要的起源。所以，如果严厉按财税[2009]60号文件的这个公式，我们可以看出，几乎在所得（所有）的企业破产清理中，在企业层面我们都可以计算出清理所得，即破产清理的企业需要在清理环节就清理所得缴纳企业所得税。

但这里我们需要关注一个现实的程序问题。从上面公式我们可以看出，破产企业的清理所得只有在企业对所有的债务人都清偿完毕后能力计算出来，即破产清理所得所发生的这项所得税债权只有在破产企业所有债务清偿事项处置完毕后能力最终肯定下来。

但是，依据《企业破产法》的有关规定：债权人应该在人民法院肯定的债权申报期限内向管理人申报债权。人民法院受理破产申请后，应该肯定债权人申报债权的期限。债权申报期限自人民法院宣布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于三十日，最长不得超过三个月。未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。债权人未按照本法规定申报债权的，不得按照本法规定的程序行使权力。

在新的《企业破产法》中，只有债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补贴、抚恤费用，所欠的应该划入职工个人账户的基础养老保险、基础医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应该支付给职工的补偿金无须进行债权申报。因此，税收债权和其他一债权一样，也只有进行申报能力得到清偿。同时，在破产债权申报环节，符合申报条件的债权必需是肯定的债权，未到期的债权，

在破产申请受理时视为到期。但是，在破产债权申报环节，破产企业的资产还未变卖，清理费用和有关税费还基础未产生。同时，由于仅在破产债权申报环节，破产企业有关债务最终的清偿比例还未肯定，因此，债务清偿损益也无法肯定。这就意味着，在破产企业的破产债权申报环节，破产企业的清理所得还无法正确肯定。

既然清理所得无法正确肯定，则破产清理所得的所得税债权就属于一项未肯定的债权，而非未到期债权。更正确的讲，在破产债权申报环节，清理所得的企业所得税债权还属于纳税任务未产生的债权，基础无法在法院肯定的破产债权申报环节进行申报。

既然在破产债权申报环节无法进行申报，这项债权在破产清理中就无法得清偿。再退一步讲，虽然该债权未在破产债权申报环节进行申报，依据《企业破产法》第五十六条的规定：在人民法院肯定的债权申报期限内，债权人未申报债权的，可以在破产财产最后分配前弥补申报;但是，此前已进行的分配，不再对其弥补分配。

但是，破产企业清理所得只有在所有债务人都清偿完毕后能力正确计算出来。即使此时税务就计算出来的破产清理所得的所得税债权向法院申报，此时破产企业已无任何财产进行清偿，这样的申报也就无任何实际意义了。

虽然财税[2009]60号提到依据《企业破产法》，清理的企业需要进行所得税理，但通过上面的了解，大家可以看出，在企业所有需要进行清理处置的业务中，破产清理的情形对比特别。在该情况下破产企业实际上无需进行企业层面的企业所得税清理。

而投资者层面，破产企业的企业投资者只需要直接依据破产公告进行投资资产的丧失报批就可以了。因此，在企业破产清理中，我们需要把更多的注意力集中到企业破产中其他环节涉及的税收问题。

三、破产企业欠税债权申报和清偿

1、税收债权的申报，在新《企业破产法》下，破产企业欠税而形成的税收债权，税务也需要在破产债权申报期内向法院进行申报。

2、税收债权的清偿次序。依据《税收征收管理法》第四十五条规定，税务征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款产生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应该先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政决议处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

同时，依据《企业破产法》第一百一十三条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，按照下列次序清偿：

1、破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补贴、抚恤费用，所欠的应该划入职工个人账户的基础养老保险、基础医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应该支付给职工的补偿金;

2、破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;

3、普通破产债权。破产财产不足以清偿同一次序的清偿要求的，依照比例分配。因此，国家税款在企业破产中是作为第二清偿次序优先受偿的。

四、滞纳金和罚款的申报及清偿问题

依据最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条的规定：行政、司法对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用和人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。

同时，依据《国家税务总局关于税收优先权包含滞纳金问题的批复》（国税函[2008]1084号）的规定：依照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精力，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包含税款及其滞纳金。

因此，作为破产债权申报的滞纳金只应计算到法院受理破产案件前，破产案件受理后则不宜再计算税收滞纳金。法院受理破产案件前，破产企业欠税以及由此发生的滞纳金应一并作为破产债权申报，且滞纳金和税款一样享受税收优先权。而税务对于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债权，而排除在破产债权之外的。

综上所述，对于公司破产清理税务局查账吗这类问题，首先您需要明白公司破产清理是否符合有关法律法规的实用规模。如果符合有关法律法规的试用条件，那么税务局会对您公司的账目进行清查。更多有关知识您可以咨询恒通