“营改增”之后，增值税账务如何处理？

营改增之后增值税笼罩了所有行业。

近期，财政部公布了《财政部关于印发<增值税会计处置规定>的通知》（以下简称《通知》），目前已实施。

通常，企业在取得资产或接受劳务等业务后，有可能呈现进项税额不得抵扣的情形，这时候，在账务上应当如何处置呢？

依据《通知》，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简单计税方式计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额依照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记有关成本费用或资产科目，借记“应交税费待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，经税务认证后，依据有关“进项税额”“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目标核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记有关成本费用或资产科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。

另外，还有一种新情形是部分企业遇到的：在营改增前，企业已在税务部门确认收入，但因未发生营业税纳税任务而未计提营业税，那么营改增后，账务又该如何处置呢？

依据《通知》，企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未发生营业税纳税任务而未计提营业税的，在到达增值税纳税任务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在到达增值税纳税任务时点时，应借记“应交税费应交营业税”“应交税费应交城市维护建设税”“应交税费应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并依据调整后的收入计算肯定计入“应交税费待转销项税额”科目标金额，同时冲减收入。郭税官提示，该调整后的收入是指依照现行增值税制度调整后的收入，即不含税出售额。
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