实用增值税专用发票的几个常见问题

问：小范围纳税人本月代开了增值税专用发票预缴了税款，当月产生退货并开具了红字发票，如何填写报表？该笔税款是否需要单独申请退税？
答：已经预缴的税款应填写在当期申报表中“本期预缴税额”栏目。

产生退货并开具了红字发票的，其已经预缴的税款可抵减本期应纳税额，也可以申请退税。
问：红字发票开具错误当月是否可以作废？如果跨月了该如何处置？
答：依据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十条规定，“同时具有下列情况的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过出售方开票当月；
（二）出售方未抄税并且未记账；
（三）购置方未认证或者认证成果为“纳税人辨认号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。“
一般纳税人开具增值税专用发票后，产生开票有误情况但不符合作废条件，可以依照国家税务总局公告2014年第73号文件的规定开具红字增值税专用发票。
问：增值税专用发票对方已经认证抵扣，由于一些原因要开具红字发票，是否需要收回原蓝字发票？
答：依据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十五条规定，“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购置方的记账凭证，不得退还出售方。”
因此，已认证相符的增值税专用发票的发票联和抵扣联不应退还出售方。