名称解析什么是CRS？什么是经济实质法案？什么是双重征税？

什么是CRS

CRS是统一报告准则，是经合组织推出的用于指点参与该协定的税收管辖区，定期对辖区内的非税收居民的金融账户信息进行交流的准则，制订和实施该准则的目标是增强全球税收合作、提醒税收透明度，打击应用金融账户逃避税收的行动。CRS将报告非本国税收居民持有的金融账户信息。

也就是说，CRS重要报告非本国税收居民持有的金融账户信息。依据“准则”开展金融账户涉税信息主动交流，首先由一国（地域）金融机构通过尽职调查程序辨认另一国（地域）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地域）主管部门报送账户持有人名称、纳税人辨认号、地址、账号、余额、利息、股息以及销售金融资产的收入等信息，再由该国（地域）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交流，最终为各国（地域）进行跨境税源监管提供信息支撑。

金融机构应该汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人辨认号：

1、个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国（地域）、居民国（地域）纳税人辨认号、出身地、出身日期；机构账户持有人的名称、地址、税收居民国（地域）、居民国（地域）纳税人辨认号；机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的，还应该报送非居民控制人的姓名、现居地址、税收居民国（地域）、居民国（地域）纳税人辨认号、出身地、出身日期。

2、账号或者相似信息。

3、公历年度年末单个非居民账户的余额或者净值（包含具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值）。账户在本年度内注销的，余额为零，同时应该注明账户已注销。

4、存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。

5、托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他由于被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构为代理人、中间人或者名义持有人的，报送因出售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。

6、其他账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额，包含赎回款项的总额。

7、国家税务总局要求报送的其他信息。

什么是经济本质法案

何为经济本质？说白了，就是你既然成立商事主体（包含公司、合伙和基金），就是要做生意的。既然是做生意的，你

就要告知我，你究竟是做什么生意的，在哪做生意，你的实际管理人是谁，你的实际管理机构在哪，究竟他们实行什么样的功能、承担什么样的风险。如果你这些什么都不说，就像以前在开曼、BVI注册了，每年什么情形都不报告，这种不透明的状况，一是导致洗钱和避税问题，二是无法满足现在CRS、FATCA的情报交流要求。也就是说，开曼、BVI经济本质法案并不是要终结离岸构架，究竟很多离岸构架是有其他合理商业目标考虑，他的目标在于落实OECD反有害税收竞争报告中关于税收透明度的要求。

并非所有的开曼、BVI公司都需要实用最新的经济本质法案的要求，下面这些公司就不需要：

1、开曼、BVI国内（或本土）公司；

2、投资基金或从事投资基金业务的主体；

3、其他税收管辖区的税收居民。

《经济本质法》无疑对离岸公司提出了更高的合规要求，为应对经济本质法案带来的挑战公司应该全盘审阅团体控股架构和运营架构，断定公司是否符合经济本质性的要求：

1、肯定公司基础符合《经济本质法》要求的，可与公司注册服务商接洽，进一步肯定公司满足“低准则经济本质”要求；

2、公司可能从事了一些其它业务运用的，应尽快与专业咨询机构接洽，专业断定这些业务是否会属于“有关运用”的领域，从而导致公司必需满足相应经济本质要求；

3、公司从事了“高风险知识产权业务”的，建议与专业咨询机构接洽对策，以确保在规定时间内将该业务剥离，或者采用其它应对办法；

4、公司是2021年1月以后成立的新主体，可接洽专业机构审视公司已经或正在开展的业务运用，以断定如何在第一次申报时向当地税务证明您的公司符合“经济本质”要求。

什么是双重征税？

所谓双重征税，又称“国际反复征税”。是指两个或两个以上国家，基于居民税收管辖权和收入起源税收管辖权，在同一征税期限内按同一税种对同一纳税人的同一征税对象同时征税。基于纳税人，包含自然人和法人，在其居住国或国籍国以外的一国或数国同时取得收入或拥有财产而发生。

遇到双重征税怎么办？中国税务局颁发的《税收协议相互协商程序实施措施》是通过降低所得起源国税率或进步征税门槛，来限制其依照国内税收法律征税的权力，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而实现缔约双方避免双重征税的目标。遇到双重征税哪些情况下可以申请避免双重征税呢？

1、对居民身份的认定存有异议，特殊是有关税收协议规定双重居民身份情形下需要通过相互协商程序进行最终确认。

2、对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议。一旦被认定为常设机构，就要将归属于常设机构的利润依照缔约国另一方国内法规定缴纳税款。

3、对各项所得或财产的征免税或实用税率存有异议。这种情况重要指缔约国各方对协议中股息、利息、特许权使用费以及财产收益等各类所得的定性，以及其实用的税率之间的税收争议，这种情况在实践中较为广泛。

4、违背税收协议非轻视待遇（无差异待遇）条款的规定，可能或已经形成税收轻视的情况。

5、对税收协议其他条款的了解和实用呈现争议而不能自行解决的。

6、其他可能或已经形成不同税收管辖权之间反复征税的。

在进行境外投资中还会遇到很多事情，如境外投资需办理ODI备案，37号文件登记等，总之境外投资是优势与风险并存的，在经营进程中也许会涉及很多专业的范畴，需要繁琐繁琐的手续，因此必定要谨严，最好在咨询专业的律师之后再做决议，避免盲目。