外贸人必看！出口退税的“免抵退”怎么算？

外贸人的关键指南：深入解析“免抵退”出口退税计算

在国际贸易领域中，出口退税是各国政府为了鼓励出口、平衡国内经济和国际市场间的价格差异而采取的重要政策之一。对于从事外贸业务的企业来说，了解并充分利用出口退税政策，尤其是“免抵退”模式，对于提升企业竞争力、降低成本、提高经济效益具有重要意义。本文将深入解析“免抵退”出口退税的计算方法，帮助外贸人更好地理解和运用这一政策。

一、什么是“免抵退”出口退税？

“免抵退”出口退税是针对出口货物的一种税收优惠方式。其中，“免”指的是免征国内环节的增值税；“抵”指的是用出口货物的增值税进项税额抵顶内销产品的应纳增值税额；“退”则是指对超过抵顶限额的增值税部分进行退还给出口企业。简单来说，就是通过免除部分增值税，抵扣剩余增值税，最后退还超出部分，以实现降低出口成本、提高出口利润的目标。

二、“免抵退”出口退税的计算流程

1. 计算应退税额

首先，需要确定出口货物的增值税进项税额。这通常包括原材料、包装材料等进口环节的增值税，以及国内生产过程中产生的增值税。然后，计算出口货物的离岸价格（FOB价），并根据国家规定的出口退税率计算出应退税额。

应退税额 = 出口货物离岸价格 × 出口退税率 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

2. 确定免抵税额

免抵税额是指当期应纳税额不足以抵扣时，超出的部分不再抵扣，而是留待下期继续抵扣或退还。具体计算如下：

免抵税额 = 当期应纳税额 - 当期应退税额

若当期应纳税额小于等于当期应退税额，则免抵税额为0。

3. 计算期末留抵税额

期末留抵税额是指当期应纳税额大于当期应退税额时，超出部分的税额。这部分税额可以留到下一期继续抵扣，直到全部抵扣完毕。

三、案例分析

假设某外贸公司出口一批货物，离岸价格为10万美元，出口退税率设为13%。如果该公司当期应纳税额为5万元人民币，已知上期留抵税额为2万元人民币。

1. 计算应退税额：

- 应退税额 = 10万美元 × 13% - 0（假设没有超过抵顶限额）

- 应退税额 = 1.3万美元，换算成人民币约为8.6万元

2. 确定免抵税额：

- 当期应纳税额 = 5万元

- 当期应退税额 = 8.6万元（换算后）

- 免抵税额 = 5万元 - 8.6万元（由于应退税额超过了应纳税额，此处计算结果为负值，实际情况下应取0）

3. 计算期末留抵税额：

- 期末留抵税额 = 上期留抵税额 + 当期应纳税额 - 当期应退税额

- 期末留抵税额 = 2万元 + 5万元 - 8.6万元 = -1.6万元（实际上，由于应退税额超过应纳税额，期末留抵税额为0）

通过上述步骤，我们可以清晰地了解到“免抵退”出口退税的具体计算过程。对于外贸企业而言，正确理解并熟练应用这一政策，不仅能够有效降低出口成本，还能在一定程度上提高企业的国际竞争力。建议外贸企业定期关注相关政策变动，及时调整策略，最大化利用出口退税带来的利益。