税收指南：马来西亚公司所得税征收情形

马来西亚公司所得税受《所得税法（1967 年）》及其相关修改案束缚。其纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，前者实行无限的纳税责任，就来自于马来西亚境内外的所得向 缴税；后者实行有限的纳税责任，仅就来自于马来西亚境内所得向 缴税。

居民企业

1.断定准则

马来西亚税法上的居民企业是指公司董事会每年在马来西亚召开、公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人。

2.征税规模和税率

依据马来西亚的所得税法案，法人取得的经营所得，股息、利息等投资所得，资产租赁费、应用费、佣金等资产所得以及其他具有所得性质的利得或收益都是所得税的征税规模，都要缴纳所得税。马来西亚公司所得税税率为 24%。当中小型居民公司一个课税年度业务收入总额不超过 5000 万林吉特时，对其取得的 60 万林吉特以内的收入实用 17%的所得税税率，超过部分的所得实用 24%的所得税税率。

3.应纳税所得额及扣除

公司所得税以每一纳税年度的收入总额减除为取得收入产生的费用、损失和允许扣除的支出后的余额作为应纳税所得额，依照实用税率盘算征收。

其中，所得方面大致分为 4 种：经营所得；股息、利息所得；租赁费、特许权应用费、佣金所得；其他利得和收益所得。扣除方面，那些项目可以列支，马来西亚税法并没有明白规定，实务上的断定准则是：

（1）所得税法或其他法律没有特殊规定不列支的；

（2）该支出与经营活动有关的；

（3）该支出是在当期经营年度内产生的；

（4）该支出是为创造所得产生的；

（5）该支出不是资天性支出。

具体税务上的扣除项目主要包含：

（1）折旧。税务机关依法认可的折旧资产有：工业用建筑、机械及装备。部分地域对机械装备购进时的期初折旧采取 20%的年折旧率，而进口重型机械装备则按购进成本的 10%每年计提折旧。机械装备在应用流程中按每年 10%-20%的比率提取折旧。加速折旧实用于计

算机、通讯技术装备、环保装备和资源再生装备。

（2）亏损处置。经营亏损可在当期从其他经营所得以及投资或资产所得中扣除。不足扣除的经营亏损可以往以后年度无期限结转‚ 但只能冲抵经营所得。

（3）向外国子公司的支付。对国外子公司支付的特许权应用费、管理服务费和利息费用经申请可以从公司所得税中扣除，但必需采取独立交易价钱（即非关联公司之间的交易价钱）。

非居民企业

1.断定准则

非居民企业是指不在马来西亚组建的或者其控制和管理地不在马来西亚的公司。非居民企业仅就来自于马来西亚的所得缴纳公司所得税。

2.征税规模与税率

非居民企业公司所得税的缴纳实施预提税制度，预提税税率为10%至 15%。征税规模包含利息、特许权实用费、技术服务费等，但不包含股息（马来西亚不对股息征收预提所得税），非居民企业来自于马来西亚的利息缴纳预提税，但是非居民企业为马来西亚中央 、州 、处所当局或法定实体提供信贷收取的利息不交预提税。1983 年以后‚ 马来西亚增强了对建筑行业非居民承包商预提的征收‚依照承包合同对非居民承包商征收税率为 20%的预提税（包含法人税 15%‚个人所得税 5%）。