汇算清缴倒计时！企业所得税汇算清缴怎么做？

企业所得税汇算清缴所需的材料

2022年度企业所得税汇算清缴申报时间已不足一个月，截止日期为5月31日。依据规定，企业必需按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行盘算全年应纳税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，明确该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关材料、结清全年企业所得税税款。

企业所得税汇算清缴所需的材料

1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企实用）复印件（盖章）；

2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）；

3、上年度审计报告（年审实用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告；

4、地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）；

5、元月份各税电子回单（盖章）；

6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）；

7、总账、明细账（包含费用明细账）、记账凭证；

8、现金清点表、银行对账单及余额调节表（盖章）；

9、固定资产清点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）；

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。

企业所得税汇算清缴重点

1、预备好税前扣除凭证

企业所得税税前扣除，是需要取得相关凭证的。要做好汇算清缴，首先要梳理企业所得税税前扣除凭证的取得情形。尤其像是一些跨年度取得增值税发票的情况，企业一方面要尽早及时取得增值税发票，另一方面还要预备好相应的税务处置。

2、税务、会计的口径分别

对于同一涉税事项，税务与会计之间的处置口径可能存在分别。另外，不同税种之间也有不同的处置规定，这就可能导致企业汇算清缴申报表与企业财务报表中的营业收入额涌现不一致的情况。

3、注意精确断定“当期”事项

企业实务中会存在很多跨期事项，但是相关税收法律法规规定，需要在“产生当期”进行涉税处置。

4、预缴和汇算表填报逻辑有不同

企业所得税按纳税年度盘算，采取按月（季）度预缴纳税申报，在自年度终了之日起五个月内汇算清缴。这可能导致月（季）度预缴申报和年度汇算申报的数据之间，存在必定的分别。

企业所得税填补亏损的问题

亏损是企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。在填写申报表时，依照“先到期亏损先填补、同时到期亏损先产生先填补”的原则填写A106000《企业所得税填补亏损明细表》。企业季度预缴所得税时，在完成上一年度汇算清缴申报的前提下，可以填补以前年度亏损。申报时，填写在第9行“减：填补以前年度亏损”栏次。

1、企业筹建期间能否作为亏损年度？

企业自开端生产经营的年度，为开端盘算企业损益的年度，企业从事生产经营之前筹备活动期间产生筹备费用支出，不得盘算为当期亏损。企业可以在开端经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长等待摊费用在不少于3年进行扣除。

2、企业清理时，是否可以填补以前年度亏损？

企业清理时，可以依法填补以前年度亏损。

3、合伙企业的法人合伙人，是否可以用合伙企业的亏损抵减其盈利？

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在盘算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

4、企业境内外亏损是否可以相互填补？

企业在汇总盘算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。境内企业亏损可以用境外所得进行填补。