OECD发表首份年度审议报告，开曼、BVI符合经济本质准则

OECD年度审议报告

2022年7月，OECD发表首份年度审议报告，需满足经济本质申报的开曼和BVI都符合经济本质准则。

审议中，OECD以为开曼群岛、BVI实行经济本质准则的法律架构均已树立并符合各方面要求，但均存在改良的空间。开曼群岛需要在下一个评估年度内（2022年7月至2023年6月）要点改良“合规行为”方面，BVI则需要要点改良“合规行为”和“统计数据”另个方面。

什么是OECD

OECD，经济合作与发展组织（英语：OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment；法语：Organisationdecoopérationetdedéveloppementéconomiques），简称经合组织（OECD），是由38个市场经济 组成的 间国际经济组织，旨在共同应对全球化带来的经济、社会和 治理等方面的挑战，并把握全球化带来的机会。

经济本质法案的主要内容

开曼群岛于2018年12月17日颁布《国际税收合作（经济本质）法》，该法案自2019年1月1日起生效。6BVI于2018年12月19日发表《经济本质（公司和有限合伙）法案》，该法案自2019年1月1日起生效。7开曼群岛和BVI的经济本质法案内容基本一致，表示为法律实体（LegalEntity）或相关实体（RelevantEntity）从事相关活动（RelevantActivity）需满足与该活动相关的经济本质（EconomicSubstance）要求或通过经济本质 。经济本质 主要包含指点和管理 （DirectionandManagementTest）、充分性 （AdequacyTest）以及核心创收活动 （CoreIncomeGeneratingActivitiesTest，CIGAsTest）。

相关实体的规模

依据开曼群岛经济本质法案，相关实体包含：

（1）依据开曼群岛《公司法》（2021年修订）注册成立的公司，或依据《有限义务公司法》（2021年修订）注册成立的有限义务公

司；

（2）依据《有限合伙企业法》（2021年修订）成立的有限合伙企业；

（3）依据《公司法》（2021年修订）在开曼群岛注册、在开曼群岛以外成立的公司。依据BVI经济本质法案的相关规定，相关实体是指公司及有限合伙企业，包含：（a）根据2004年《商业公司法》成立的公司及外国公司（不包含非居民企业）；（b）根据2017年《有限合伙企业法》成立的有限合伙企业。有些实体被消除在相关实体之外，如开曼群岛经济本质法案明白以下实体不需在该地域进行经济本质 ，主要包含：国内公司、投资基金、非税收居民公司。BVI也有相似规定。

相关活动的规模

相关实体从事相关活动需满足经济本质 要求。BVI与开曼群岛在经济本质法案中对相关活动均采用了列举式规定，并未设置概括式或兜底式的条款，且两个法案中的相关活动所涉及的业务一致，均来自于OECD在BEPS项目中所提及的相关活动规模。相关活动包含：

（1）银行业务；

（2）分销和服务中心业务；

（3）融资和租赁业务；

（4）基金管理业务；

（5）总部业务；

（6）控股公司业务；

（7）保险业务；

（8）知识产权业务；

（9）航运业务。

如果公司在会计期间没有开展任何活动，则不属于开展相关活动，也就不在经济本质法案的管辖规模之内，但公司仍应实行年度报告和存档责任。

开曼、BVI符合此次审议准则，意味着以开曼群岛、BVI为代表的离岸地 面临的来自OECD和欧盟的合规压力将会大大下降。离岸地公司在海外投资架构中，仍将坚持突出的吸引力和竞争力。