香港税收居民身份，如何申请香港税收居民

香港，作为全球关键的金融中心，其实施的低税率政策和纳税综合扣减制度一直受到大陆客商的青睐。随着CRS的逐步深刻，如何下降应缴税额已经成为大陆在海外有资产配置的客商的首要问题。在CRS协定下，不缴纳税收已经很难实现，但因为有防止双重征税协定，个人和企业可以选择在较低税率的地域缴税，从而减轻自身的税务压力。今天就为大家介绍，如何申请香港税收居民。

目前，香港与40多个和地域签署了避免双重课税的税收协议，依据协议，香港企业要享受税收协定下的待遇，必需先证明其香港税务居民的身份。例如，如果香港公司想要享有中国及香港的避免双重征税协定，对国内子公司收取的股息优惠税率，则必需证明其香港税务居民的身份。

而想要获得香港税务居民身份，则需要向香港税务局提出书面申请。香港税务局审批有关申请，一般需要21个工作日以上，如果在税务局审批流程中涌现疑问，而不能明确申请人的香港税收居民身份，则香港税务局会要求申请人提供提高的材料，相应的审批时间也会延伸。

对于申请香港税务居民身分证明书的审批原则，税务局并没有发出具体的操作指引。一般来说，香港并非以税务居民作为征税的原则。因此，企业在香港纳税也不代表该企业就是香港税务居民。依据税收协议，只要是在香港特殊行政区成立的企业、或在香港特殊行政区以外地域成立的企业，而通常是在香港特殊行政区进行管理或控制的企业，均可获认定为香港税务居民。然而，随着近年国际税务的发展和税务部门反避税意识的提高，各国税局都发表了新政策以阻拦税基侵蚀与利润移转的行动。针对这一情形，香港税务局同样也收紧了香港税务居民身分的审批。

香港税务局通常不会向哪些，显著不能获得外地税项宽免的企业，发出居民身份证明书。在实际的操作层面而言，香港税务局在审批香港税务居民身份时会思考很多因素。其中包含审查企业的实际情形：

1.该企业在香港是否有办公室？

2.企业的实际管理所在地是否位于香港？

3.董事、高等管理人员及员工的情形（是否在港有住所）？

4.企业在香港有没有本质的业务经营及应课税收入？

5.企业对有关收入是否有本质的受益所有权？

6.企业是否只是管道公司，是否滥用税收协议等等？

对于在香港注册成立，但有不超过两名股东的企业（上市集团公司除外）或不在香港注册成立的企业，税务局会要求提供更多材料：

1.每次董事会会议的细节（出席会议的董事，会议举办地点和讨论事项详情，以及通过的决定等）；

2.每位董事的国籍、住址和主要职责

3.企业在香港的开业日期

4.企业在每个地域或的员工人数和职责

5.主要银行及香港持有的银行账户总数等

并会要求说明企业在香港持有常设机构的性质并提供财务状态表列明固定资产及银行存款的结余价值。香港税务局会特殊关注一些只有投资业务但没有其他本质营运的空壳公司。税务局发言人也明白表明，不会向通道公司、空壳公司发出香港税务居民身份证明书。

由此可见，申请香港税务居民身份并不是想象中简单容易。企业要具体地说明自身的情形并提供相关的材料。申请时也需要留心，所提供材料的精确性，及其细节是否与有关的说明互相吻合。