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海外公司审计需要注意什么问题?

时间:2020-09-27 作者:恒通国际 浏览:

企业为了走出国门,拓展海外业务,往往需要注册海外公司进行经营。当然,很多离岸金融中心在海外运营几乎是免税的,所以不需要提交财务报表,每年只需要按时缴纳一定的维护费。但如果海外公司实际在当地经营,比如注册美国公司后在当地创业,会计、审计、报税等问题就逃不过。那么海外公司如何做审计呢?

1.进行海外审计,可以从我国国情出发,综合收集相关信息。对审计目的地国家的国情、文化、法律法规有初步了解。

2.获取海外公司的组织架构、岗位职责、人员结构和构成(重点关注财务、人力资源、市场、项目、外国人等。).

3.获取财务信息(序时账、账户余额表、银行对账单、财务报表、事务所出具的审计报告、财务预算数据、重要会议纪要、交接清单及明细、库存表、现金及银行存款对帐表)和项目信息(项目运营、采购台账、销售台账、资产清单、合同等。)的海外公司提前。

4.提前面试海外公司相关人员,了解海外公司的经营状况、内控环境、管理文化和风格、组织绩效、外汇政策、海外金融体系等信息系统。

海外公司审计需要注意什么问题?

企业境外上市审计

企业上市地不同,适用标准也不同。这里以美国企业上市为例,说明企业海外上市的审计。

美国上市公司的审计报告需要由证券交易委员会(SEC)认可的当地会计师事务所出具。美国以外的会计师事务所需要在美国上市公司会计监督委员会注册,并获得美国证券交易委员会的批准后,才能出具需要美国证券交易委员会审核的审计或审查报告。同时,本土美国公司需要对审计或审查报告出具审查意见,这实际上保证了海外公司的服务质量。

SEC要求在美国需要反向并购的公司按照美国会计准则(USGAAP)进行审计,律师准备包括审计报告在内的材料,形成系统可以接受的电子数据,发送给SEC。

企业境外上市审计流程

USGAAP框架由会计处理的基本原则和特定业务的会计处理方法组成。

1.收入确认

根据美国会计准则,企业在发出商品并取得收款权后,应确认收入。因此,这部分未开具发票的货物被确认为调整项目,一般企业同意调整,以提高绩效。调整收入时请注意以下事项:

(1)获取相关证据。企业需要提供对方生产、交货、收货的证据。将产品型号、数量、交货时间、运输公司等信息整合成一张表格,供企业填写并提供原始收据单据、交货单据、运单等单据。

(2)结合确认程序进一步确认所交付货物的真实性。

(3)如果卖方长期欠款,需要考虑付款的可收回性,判断是否符合GAAP的收入确认原则,或者考虑是否对已经形成的应收账款计提坏账准备。

2.所得税

企业所得税主要存在两个问题。第一,应确认收入的企业没有确认收入,导致企业所得税的延迟缴纳。但企业一旦收到货款并开具发票,就需要缴纳相应的所得税;二是地方税务机关与企业形成默契,按低于当期应纳税额的金额征收所得税,为企业结算缴纳所得税。

3.外币报表的翻译

USGAAP允许企业选择自己的记账本位币和报告币种,并在附注中披露记账本位币、报告币种、折算原因、折算汇率和折算差额。资产和负债按报告日的汇率折算,权益项目(利润分配除外)按历史汇率折算,损益项目按平均汇率折算。当期产生的折算差额,在利润表净利润项下作为其他综合收益项目列示,在权益变动表中作为累计其他综合收益项目列示,在资产负债表中作为累计其他综合收益项目列示。

4.职工福利

企业为员工制定的福利政策和实际支付金额需要在附属中学披露。根据我国的职工保险政策,城镇职工和农民工只要签订劳动合同或形成事实上的劳动关系,都需要缴纳社会保险。所以在审核中,需要计算每个员工应付的保险金额,无法估算。企业未足额计提的,应当予以弥补。

海外审计可以提前吸收审计数据,专注于财务数据和信息的获取、分析和整理,这需要深入研究,确定海外公司的审计重点,提前发现运营痛点,提前布局审计计划,编制审计计划。

需要注意的是,这些财务数据大多以报表的形式呈现,审计人员可以通过逆向审计分析识别风险,锁定审计目标和审计重点,提高海外公司的审计效率。海外公司的审计必须对当地法律法规和政策有很好的了解,精通当地语言,由专业人员完成。

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